Logo
Блог

Блог

Формы отчетов по МСФО (IFRS)

Знает МСФО…

Требование «знает МСФО» сейчас присутствует практически в любой вакансии финансового директора. Все чаще в украинских компаниях от собственников можно услышать пожелания иметь отчетность IFRS. Опытный финансовый директор или главный бухгалтер скажет, что еще в 1999 году в Украине была реформа учета. С того времени Национальные стандарты построены и большей мерой соответствуют требованиям МСФО. Другое дело, что большинство бухгалтеров не придерживается всех принципов и процедур, которые указаны в Стандартах. Но этот пост не о квалификации, а о том, что же делать, если собственник захотел видеть отчетность по международным стандартам.

Основное, что отличает отчетность, подготовленную по МСФО — это принципы и подходы, которые применяет компания при ее подготовке. Правильный бухгалтер максимально следует Национальным стандартам и можно сказать, что его отчетность соответствует МСФО. Но если финансист принесет директору стандартные украинские формы и скажет, что это отчетность МСФО ему могут не поверить. Чтобы быть убедительным финансисту необходимо позаботится о внешнем виде отчетов.  Ведь как известно «встречают по одежке», а внешне таблицы форм украинской отчетности напоминают не МСФО, а «дані первинного статистичного спостереження».

Чаще всего форма следует за содержанием, но отчетность — это как раз тот случай, где правильная форма часто способствует корректному содержанию.

 

В поисках форм

Для иностранных фирм, присутствующих в Украине, учетная политика и формы отчетности приняты на уровне материнской компании. Они существуют в виде талмудов на 1000 страниц с подробными инструкциями по заполнению отчетов. Но где брать формы бухгалтеру обычной украинской компании? Ведь МСФО не содержат в себе форм отчетов.

В МСФО присутствуют правила и подходы к отражению статей в отчетности, ее описание, но не формы самих отчетов.

Первым делом конечно каждый вспоминает  фразу «гугл в помощь» и действительно находит множество консультаций и примеров форм отчетности. В принципе на этом можно было бы и остановиться, но я бы хотел подсказать еще несколько путей поиска.

Формы международной отчетности с реальными примерами можно найти на сайтах компаний. Это могут быть как международные компании, которые котируются на бирже, так и отечественные компании, которые провели IPO. Данные отчеты можно найти как на площадках финансовых новостей (например, yahoo finance), так и на официальных сайтах компаний в разделе для инвесторов (например, отечественный холдинг Астарта). В этом подходе полезным является то, что можно выбрать компанию, бизнес или сфера деятельности которой такие, как и в вашей фирме. Кроме того, следует понимать, что подобная отчетность обычно подтверждена известными аудиторами (KPMG, Deloitte, Ernst&Young, PwC), а значит подготовлена правильно и в соответствии с общепринятой практикой.

Копаем глубже…

Если же копнуть еще глубже, то можно найти документ под названием МСФО-таксономия.

Таксономия – это классификация и систематизация объектов, представление их в иерархическом виде.

Таксономия МСФО (IFRS Taxonomy) – это отдельный проект под руководством Комитета по МСФО. В рамках проекта систематизируются и представляются в электронном виде показатели, которые подлежат раскрытию в соответствии со стандартами. Иными словами, это электронное представление отчетности по МСФО. С точки зрения ИТ таксономия базируется на XBRL (открытый стандарт для представления финансовой отчетности в электронном виде).  Таксономия обновляется ежегодно и учитывает все изменения, внесенные в МСФО, а также лучшие практики применения стандартов. Таксономия официально переводится на многие языки (включая украинский), но на русский официального перевода пока нет.

Если посмотреть на таксономию МСФО, то можно понять, что это очень удобный документ. Во-первых, он показывает не только максимальное количество элементов статей отчетности, но и все примечания которые могут/должны быть раскрыты в соответствии со стандартами. Во-вторых, таксономия в каждом элементе содержит ссылку на тот конкретный пункт стандарта, который требует/поясняет необходимость отражение информации в отчетности. Таким образом, таксономия МСФО — это такая себе удобная шпаргалка.

Ошибки и советы

Если говорить про ошибки, то следует различать ошибки содержания (неправильный подход к отражению операций в отчетности) и ошибки представления (ошибки формы подачи). В рамках этого поста идет речь именно про второй тип ошибок. Нельзя сказать, что так уж часто встречаются ошибки форм отчетности. В принципе, идентифицировать ошибки формы не просто, так как МСФО не содержит жестких требований к формату отчетов. Можно лишь посоветовать некоторые нюансы, на которые стоит обратить внимание.

Так, статью отчета (будь то баланс или другие отчеты) стоит показывать только тогда, когда в ней есть какие-то данные (цифры).

Пример: фирма в позапрошлом году имела кредиты и, соответственно, несла расходы на проценты. В отчетном периоде у фирмы нет ни кредитов, ни процентных расходов. Финансисты из года в год копируют форму отчета о прибылях и убытках и обновляют новыми данными. Пустые статьи не удаляют из таблицы, так как ожидается, что фирма в будущем вновь будет брать кредиты.

Такого лучше избегать. Если статья в отчетном периоде не содержит цифр, то ее следует скрывать, чтобы в форме печати/просмотра ее просто не было видно.

Второй совет связан с порядком представления исторических данных в отчетности. В международной практике, в отличие от отечественной формы баланса, принято текущий отчетный период представлять первым (левее), а сравнительные данные — правее.

Третий совет касается визуального оформления отчетов. Можно сказать, что этот совет относится не только к финансовой отчетности, а к любой визуализации цифр. Финансисты, не делайте таблицы-решетки с жирными вертикальными и горизонтальными линиями после каждой строчки и столбика! Вертикальных линий вообще стоит избегать — цифры сами по себе являются колонками. Не добавляйте горизонтальные линии после каждой статьи отчета. Достаточно иметь линии, которые отделяют группы элементов и итогов (необоротные активы, капитал, раздел текущих операций и т.д.). А если не можете отказаться от линий, то делайте их тонкими и слабого серого цвета. Поверьте, даже малозаметная тонкая полоска будет уверенно держать глаз читателя на одной линии.

Вот наверное и все советы по формам отчетности, которыми я хотел поделиться.